Банк России стимулировал российский банковский сектор к более активной консолидации. С 1 января 2009 года любой банк, купивший проблемного игрока, сможет не только не испортить, но даже улучшить собственную отчетность благодаря новому для российских бухгалтерских стандартов понятию "деловая репутация" - пишет "Коммерсант".

Недобросовестные банки могут воспользоваться предложенным ЦБ механизмом для улучшения своего баланса через фиктивные сделки, предупреждают эксперты.

В конце прошлой недели Банк России обнародовал на официальном сайте документ, вводящий в российские правила бухучета в банках новое понятие. Направленные на регистрацию в Минюст поправки в положение 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях" дополняют счета по учету имущества банков счетом "Деловая репутация".

С 1 января 2009 года, когда поправки вступят в силу, на этом счете банки смогут учесть в составе нематериальных активов деловую репутацию, возникшую в результате сделок по приобретению других банков или компаний. До сих пор понятие деловой репутации в российских стандартах учета отсутствовало.

Согласно указанию ЦБ, под деловой репутацией понимается разница между ценой, уплаченной банком-покупателем, и стоимостью чистых активов приобретенного банка или предприятия. Если покупка совершается с премией, то есть объект покупается дороже, чем оцениваются его чистые активы, разница будет отражена как положительная деловая репутация и учтена в составе нематериальных активов.

Если сделка совершается с дисконтом, то возникающая отрицательная деловая репутация расценивается как скидка с цены продавца из-за наличия у него недостатков, и в результате относится на доходы банка-покупателя. Показатели прибыльности банка-покупателя улучшаются в любом случае, вне зависимости от того, дешево или дорого он совершает сделку.

До введения в российские стандарты учета понятия деловой репутации подобного преимущества у банков, желающих купить понравившийся актив, не было. "Так, покупая имущественный комплекс за 5 тыс. руб. при стоимости его чистых активов в 4 тыс. руб., разницу банк, по действующим правилам, должен единовременно отнести на убытки",— говорит начальник управления бухгалтерской и финансовой отчетности Москоммерцбанка Евгений Горелов.

Он отмечает далее, что внесенные ЦБ поправки позволят считать отрицательную разницу в 1 тыс. руб. деловой репутацией, то есть активом банка, который будет в последующем амортизироваться. Таким образом банк-покупатель сможет растянуть расходы во времени.

Глобально внесенные ЦБ поправки приближают российские стандарты учета к международным, говорит главный бухгалтер Юниаструм банка Лидия Бормашова. При этом возможность учитывать в сделках по поглощению деловую репутацию особенно актуальна именно сейчас — учитывая прогнозируемые масштабы сделок по поглощению мелких и средних банков, испытывающих сегодня трудности, отмечает Евгений Горелов.

"Через улучшение отчетности банков, покупающих активы, регулятор стимулирует их более активное участие в процессах консолидации, активизировавшихся в банковском секторе в результате кризиса",— согласен директор финансово-аналитического департамента СБ Банка Алексей Колтышев.

Стимулирование поглощений в банковском секторе имеет и внекризисное значение. В начале осени Банк России декларировал намерение установить минимальный размер капитала для действующих банков с 1 января 2010 года в 90 млн руб., а с 1 января 2012 года — в 180 млн руб. В такой ситуации продажа бизнеса крупным игрокам — один из немногих доступных способов не потерять лицензию.

Участники рынка опасаются, что широкие возможности, которые регулятор предоставил банкам с целью стимулировать рыночную консолидацию банковского сектора в условиях кризиса, могут быть использованы недобросовестными игроками для закрытия собственных дыр в балансе.

"Не исключено, что для этого банки будут совершать по договоренности с аффилированными компаниями сделки с премией и рисовать на балансе доход в отсутствие реального движения денежных средств",— предполагает топ-менеджер одной из кредитных организаций. Механизмов, предотвращающих реализацию подобных сценариев, в опубликованном ЦБ документе не зафиксировано.

Компания "SV Development"